ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية: دليل مبسط

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ابتداءً من 1 يناير 2018، وذلك ضمن جهود الدولة لتنويع مصادر الدخل وتقليل الاعتماد على الإيرادات النفطية. وقد حُددت نسبة الضريبة في البداية عند 5%، ما شكّل تحولًا كبيرًا في طريقة عمل المنشآت وتفاعل المستهلكين مع المنظومة الاقتصادية. وفي يوليو 2020، رفعت المملكة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15% استجابةً للتحديات الاقتصادية الناتجة عن جائحة كوفيد 19، وهو ما أدى إلى آثار واسعة النطاق على كل من المنشآت والأفراد، مما يؤكد أهمية فهم متطلبات الامتثال لضريبة القيمة المضافة.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

يشير الاختصار VAT إلى ضريبة القيمة المضافة، وهي ضريبة تُفرض على توريد السلع أو الخدمات. وتُطبّق هذه الضريبة على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج والتوزيع وحتى البيع النهائي للمنتج أو الخدمة إلى المستهلك.

معدلات ضريبة القيمة المضافة ونطاق تطبيقها

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على استهلاك السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. وفي المملكة العربية السعودية، يُطلب من المنشآت التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة وفرضها على المعاملات الخاضعة لها، وذلك وفقًا للفئة الضريبية المطبقة.

المعدل القياسي (15%): ينطبق على معظم السلع والخدمات.

المعدل الصفري (0%): يشمل بعض الصادرات، والخدمات الصحية، والتعليمية المحددة.

الفئات المعفاة: تشمل الخدمات المالية والعقارات السكنية.

يُعد فهم المعاملات الخاضعة للضريبة ومعدل الضريبة المطبق عليها أمرًا بالغ الأهمية لتمكين المنشآت من العمل بكفاءة وتجنّب الغرامات. كما أن التصنيف الصحيح يؤثر بشكل مباشر على قدرة المنشآت في استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة على نفقاتها.

الأحكام الانتقالية: عند رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة من 5% إلى 15% في عام 2020، طُبقت أحكام انتقالية تهدف إلى تسهيل تكيّف المنشآت مع التغيير. وقد حدّدت هذه الأحكام كيفية التعامل مع العقود والفواتير القائمة لضمان الامتثال للمعدل الجديد.

السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة: تخضع معظم السلع والخدمات في المملكة العربية السعودية لضريبة القيمة المضافة، ما لم تكن معفاة صراحةً أو خاضعة للمعدل الصفري. ويجب على المنشآت تقييم منتجاتها وخدماتها بعناية لتحديد المعدل الضريبي المطبق بشكل دقيق.

الفئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة: تشمل بعض الفئات المعفاة من الضريبة مثل المعاملات المالية وإيجار العقارات السكنية. وهذا يعني أن المنشآت العاملة في هذه المجالات لا تفرض الضريبة على عملائها، لكنها قد تواجه قيودًا في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مدخلاتها.

ما وتيرة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة

يجب على المنشآت التي تعمل في المملكة العربية السعودية التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي خلال الأشهر الاثني عشر الماضية، أو في حالة توقّع تجاوز هذا الحد خلال السنة القادمة. ويُعد التسجيل خطوة أساسية للامتثال، كما يمكّن المنشآت من فرض ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها. وللحصول على دليل تفصيلي حول إجراءات التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة داخل المملكة، يمكنك الرجوع إلى هذا الدليل الإرشادي خطوة بخطوة.

الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة

يُعد الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة أمرًا أساسيًا لجميع المنشآت في المملكة العربية السعودية. وتشمل متطلبات الامتثال الرئيسية ما يلي:

• تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة: يجب على المنشآت تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل منتظم، موضحةً فيها تفاصيل المبيعات والمشتريات الخاضعة للضريبة.
• حفظ السجلات: يجب حفظ سجلات دقيقة لجميع المعاملات لدعم الإقرارات الضريبية.
• الفوترة: يجب اتباع ممارسات الفوترة السليمة، بما في ذلك إظهار معدلات ضريبة القيمة المضافة بشكل دقيق.

تضمنت التحديثات الأخيرة إدخال متطلبات رقمية جديدة لتقديم الإقرارات إلكترونيًا من خلال بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. وقد تُفرض غرامات كبيرة في حال التأخر في التقديم أو عدم الامتثال، وهو ما يبرز أهمية الالتزام بهذه اللوائح.

تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، والمواعيد النهائية، والاسترداد

تعتمد وتيرة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على حجم المنشأة:

• التقديم الشهري: يُطبَّق على المنشآت التي تتجاوز إيراداتها السنوية 40 مليون ريال سعودي.
• التقديم ربع السنوي: يُطبَّق على المنشآت التي تقل إيراداتها عن هذا الحد.

أسهمت التحديثات الأخيرة في تبسيط عملية تقديم الإقرارات من خلال البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وهو ما سهّل على المنشآت الامتثال للمواعيد النهائية المحددة. كما تم إدراج آليات لاسترداد الضريبة لكل من المنشآت المحلية والجهات غير المقيمة المؤهلة. وقد أدّت التعديلات الأخيرة التي أجرتها الهيئة إلى تحسين إجراءات الاسترداد، مما يتيح وصولًا أسرع إلى المبالغ المستحقة للجهات المستوفية للشروط.

باختصار، يُعد فهم منظومة ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية والتعامل معها أمرًا بالغ الأهمية للمنشآت العاملة داخل المملكة. ونظرًا للتحديثات المستمرة التي تجريها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، فإن الاطلاع الدائم على مستجدات متطلبات الامتثال والتغييرات التنظيمية يُعد أمرًا ضروريًا لضمان استمرارية الأعمال بنجاح وتجنب المخاطر والغرامات.

الأسئلة الشائعة

ما الموعد النهائي للتسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟

الموعد النهائي للتسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة هو 20 ديسمبر 2017.

كيف تُطبّق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟

تشير ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية إلى ضريبة غير مباشرة يدفعها المستهلكون على سلع وخدمات محددة. وعند قيام منشأة مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة ببيع منتج أو خدمة، يجب على المستهلك دفع 5% كضريبة قيمة مضافة.

متى ستُطبّق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟

ُطبّق ضريبة القيمة المضافة ابتداءً من 1 يناير 2018.

ما الفئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟

تُعفى الفئات التالية من ضريبة القيمة المضافة:

• الإيجارات السكنية (تأجير واستئجار العقارات السكنية)
• خدمات مالية محددة