في نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، تُصنَّف توريدات السلع والخدمات بشكل عام إلى ثلاث فئات رئيسية: التوريدات الخاضعة للضريبة، والتوريدات الخاضعة لضريبة بنسبة صفر، والتوريدات المعفاة من الضريبة. وتشتمل كل فئة من هذه الفئات على معاملة ضريبية مختلفة، مما ينعكس بشكل مباشر على نشاط الأعمال. ومع تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة، أصبح من الضروري أن تدرك الشركات هيكل الضريبة، وتحدد طبيعة التوريدات التي تقدمها، ومن ثم تطبق المعاملة الضريبية المناسبة لها.
في هذا المقال، سنتعرف على مفهوم التوريدات الخاضعة للضريبة في نظام ضريبة القيمة المضافة بالمملكة العربية السعودية.
ما هي التوريدات الخاضعة للضريبة في نظام ضريبة القيمة المضافة بالسعودية؟
يقصد بالتوريدات الخاضعة للضريبة توريد السلع أو الخدمات التي تُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% وفق المعدل القياسي. وفي نظام ضريبة القيمة المضافة بالمملكة، تخضع جميع السلع والخدمات المبيعة أو المشتراة داخل المملكة، أو المستوردة إليها، لضريبة 5%، ما لم يتم تصنيفها كتوريدات معفاة.
وبالنسبة للشركات، فإن القاعدة واضحة: عند توريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة، يجب احتساب ضريبة قدرها 5% وتوريدها إلى الحكومة، كما يحق للشركات استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة على مشتريات أو نفقات خاضعة للضريبة. وهذا يعني أنه إذا دفعت، بصفتك منشأة، ضريبة 5% على مشتريات خاضعة للضريبة، يمكنك استردادها عن طريق خصمها من ضريبة المخرجات (5% المحصلة على التوريدات الخاضعة).
وبعد أن اتضح أن التوريد الخاضع للضريبة هو التوريد الذي تُفرض عليه ضريبة 5%، يبقى السؤال: كيف تحدد ما إذا كانت السلع أو الخدمات التي تقدمها خاضعة للضريبة أم لا؟
الأمر بسيط، ويمكنك تحديد ذلك عبر الخطوات التالية:
- التحقق مما إذا كانت أي من توريداتك مدرجة في قائمة التوريدات الخاضعة لضريبة الصفر أو المعفاة
- إذا لم يكن أي من توريداتك ضمن القائمتين، فهذا يعني أن جميعها توريدات خاضعة للضريبة ويجب احتساب ضريبة 5%
- إذا كان جزء من توريداتك ضمن قوائم الصفر أو المعفاة، فإن جميع التوريدات الأخرى خارج هذه القوائم تُعتبر خاضعة للضريبة بنسبة 5%
تنص اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية على قائمة التوريدات الخاضعة لضريبة الصفر والتوريدات المعفاة. وبشكل عام، تُعد جميع الصادرات توريدات خاضعة لضريبة الصفر، بينما تُعفى بعض الخدمات المالية المحددة والمباني السكنية وغيرها من الضريبة.
ورغم أن توريد السلع أو الخدمات ليس أمرًا جديدًا على الشركات، إلا أن تصنيفها ضمن الفئات المختلفة (خاضعة للضريبة، أو خاضعة لضريبة الصفر، أو معفاة) في ظل نظام ضريبة القيمة المضافة يُعد أمرًا جديدًا يجب على الشركات التعامل معه. وتكمن أهمية هذا التصنيف في المساعدة على تحديد المعاملات التي يجب فرض ضريبة القيمة المضافة عليها بنسبة 5%، وكذلك من ناحية استرداد ضريبة المدخلات على التوريدات الخاضعة للضريبة. ويساعد تحديد التصنيف مبكرًا على الاستعداد الجيد وتفادي عواقب عدم الامتثال.
