بدأ تطبيق منظومة ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية في 1 يناير 2018، وذلك ضمن جهود الدولة لتنويع اقتصادها وتقليل الاعتماد على الإيرادات النفطية. وقد حُددت نسبة الضريبة في البداية عند 5%؛ ما شكّل تحولاً جذريًا في طريقة عمل المنشآت وتفاعل المستهلكين مع المنظومة الاقتصادية. وبالرغم من ذلك في يوليو 2020، رفعت المملكة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15% استجابةً للتحديات الاقتصادية الناتجة عن جائحة كوفيد 19. وقد قابل تلك الزيادة تزايدًا في الآثار واسعة النطاق على كل من المنشآت والأفراد؛ ما شدّد على أهمية فهم متطلبات الامتثال لضريبة القيمة المضافة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة، التي يُشار إليها بالاختصار VAT، هي ضريبة مفروضة على توريد السلع أو الخدمات. وتُطبّق هذه الضريبة على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج والتوزيع وحتى البيع النهائي للمنتج أو الخدمة إلى المستهلك.
نسب ضريبة القيمة المضافة ونطاق تطبيقها
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على استهلاك السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. وفي المملكة العربية السعودية، يُطلب من المنشآت التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة وفرضها على المعاملات الخاضعة لها، وذلك وفقًا للفئة الضريبية المطبقة
- · النسبة القياسية (15%): تنطبق على معظم السلع والخدمات.
- · النسبة الصفرية (0%): تشمل بعض الصادرات، وخدمات الرعاية الصحية، وخدمات تعليمية محددة.
- · الفئات المعفاة: تشمل الخدمات المالية والعقارات السكنية.
يُعد فهم المعاملات الخاضعة للضريبة ونسبة الضريبة المطبقة عليها أمرًا بالغ الأهمية لتمكين المنشآت من العمل بكفاءة وتجنّب الغرامات. كما يؤثر التصنيف الصحيح تأثيرًا مباشرًا على قدرة المنشآت على استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على نفقاتها.
الأحكام الانتقالية: عند رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة من 5% إلى 15% في عام 2020، طُبقت أحكام انتقالية بهدف تسهيل تكيّف المنشآت مع التغييرات التي طرأت. وقد حدّدت هذه الأحكام كيفية التعامل مع العقود والفواتير الحالية لضمان الامتثال للنسبة الجديدة.
السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة: تخضع معظم السلع والخدمات في المملكة العربية السعودية لضريبة القيمة المضافة، ما لم تكن معفاة صراحةً أو خاضعة للنسبة الصفرية. ويجب على المنشآت تقييم منتجاتها وخدماتها بعناية لتحديد النسبة الضريبية المطبقة عليها.
الفئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة: بعض الفئات، مثل المعاملات المالية وإيجار العقارات السكنية، معفاة من ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أن المنشآت العاملة في هذه القطاعات لا تفرض تلك الضريبة على عملائها، لكنها قد تواجه قيودًا في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مدخلاتها.
ما هي وتيرة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟
نوع النشاط التجاري
وتيرة تقديم الإقرارات الضريبية
- · المنشآت التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال سعودي
- · الإقرار الشهري
المنشآت التي لا تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال سعودي
الإقرار ربع السنوي
التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة
يجب على المنشآت التي تعمل في المملكة العربية السعودية التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت مبيعاتها الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي خلال الأشهر الاثني عشر الماضية أو من المتوقع أن تتجاوز هذا الحد خلال السنة القادمة. ويُعد التسجيل خطوة أساسية للامتثال، كما أنه يمكّن المنشآت من فرض ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها. وللحصول على دليل تفصيلي حول إجراءات التسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة داخل المملكة، يمكنك الرجوع إلى هذا الدليل الإرشادي خطوة بخطوة.
الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة
يُعد الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة أمرًا أساسيًا لجميع المنشآت في المملكة العربية السعودية. وتشمل متطلبات الامتثال الرئيسية ما يلي:
- · تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة: يجب على المنشآت تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل منتظم، موضحةً فيها تفاصيل المبيعات والمشتريات الخاضعة للضريبة.
- · حفظ السجلات: يجب الاحتفاظ بسجلات دقيقة لجميع المعاملات لدعم الإقرارات الضريبية.
- · الفوترة: يجب اتباع ممارسات الفوترة الصحيحة، بما في ذلك إظهار نسب ضريبة القيمة المضافة بشكل دقيق.
تضمنت التحديثات الأخيرة إدخال متطلبات رقمية جديدة لتقديم الإقرارات إلكترونيًا من خلال منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. وقد تُفرض غرامات كبيرة في حال التأخر في التقديم أو عدم الامتثال؛ وهو ما يبرز أهمية الالتزام بهذه اللوائح.
تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، والمواعيد النهائية، والاسترداد
تعتمد وتيرة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على حجم المنشأة:
· الإقرارات الشهرية: تُطبَّق على المنشآت التي تتجاوز إيراداتها السنوية 40 مليون ريال سعودي.
· الإقرارات ربع السنوية: تُطبَّق على المنشآت التي تقل إيراداتها عن هذا الحد.
أسهمت التحديثات الأخيرة في تبسيط عملية تقديم الإقرارات من خلال المنصة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك؛ مما سهّل على المنشآت الامتثال للمواعيد النهائية المحددة. كما تم إدراج آليات لاسترداد الضريبة لكل من المنشآت المحلية والكيانات المؤهلة التي لا يوجد مقر دائم لها في المملكة. وقد أدّت التعديلات الأخيرة التي أجرتها الهيئة إلى تحسين إجراءات الاسترداد؛ ما يتيح وصولاً أسرع إلى المبالغ المستحقة للجهات المستوفية للشروط.
باختصار، يُعد فهم منظومة ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية والتعامل معها أمرًا بالغ الأهمية للمنشآت العاملة داخل المملكة. ومع التحديثات والتعديلات المستمرة التي تجريها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، فإن الاطلاع الدائم على مستجدات متطلبات الامتثال والتغييرات التنظيمية أمر ضروري لضمان استمرارية نجاح الأعمال.
الأسئلة الشائعة
ما الموعد النهائي للتسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟
الموعد النهائي للتسجيل في منظومة ضريبة القيمة المضافة هو 20 ديسمبر 2017.
كيف تُطبّق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟
تشير ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية إلى الضريبة غير المباشرة التي يدفعها المستهلكون على سلع وخدمات محددة. وعند قيام منشأة مسجَّلة في منظومة ضريبة القيمة المضافة ببيع منتج أو خدمة، يتعين على المستهلك دفع 5% ضريبة قيمة مضافة.
متى سيبدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟
يبدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2018.
ما الفئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟
تُعفى الفئات التالية من ضريبة القيمة المضافة: الإيجارات السكنية (تأجير واستئجار العقارات السكنية) خدمات مالية محددة
