صيغة إقرار ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

تعد جميع الشركات المسجلة تحت نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية ملزمة بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إما شهريًا أو ربع سنويًا،  ويجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا عن طريق تسجيل الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (GAZT). وتُطلب من الشركات تقديم تفاصيل المبيعات والمشتريات/المصروفات وضريبة القيمة المضافة المحصَّلة (Output VAT) وضريبة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (Input VAT) وفقًا لنموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة التي حددتها الهيئة.

ما هو إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع والخدمات في المملكة العربية السعودية، ويقوم صاحب العمل بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لاسترداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه. عندما يقوم بشراء شيء ما، يدفع المكلف في الواقع ضريبة القيمة المضافة، ويقوم بجمع ضريبة القيمة المضافة عندما يورّد السلع، ويجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة لأنها توفر تفاصيل حول المعاملات والمشتريات والإمدادات التي قام بها المكلف.

متى يجب على المكلفين تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

يعتمد موعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على قيمة المبيعات السنوية.

إذا كان إجمالي المبيعات السنوية أقل من 40 مليون ريال سعودي، فيجب على المكلف تقديم الإقرار الضريبي كل ثلاثة أشهر. ويتعين على المكلفين تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة أربع مرات في السنة في هذه الحالة. تبدأ فترة الإيداع الأولى من يناير إلى مارس وينتهي الموعد النهائي في نهاية أبريل. وتبدأ فترة الإيداع الثانية من أبريل إلى يونيو مع انتهاء الموعد النهائي في نهاية يوليو. وتبدأ فترة الإيداع الثالثة من يوليو إلى سبتمبر مع انتهاء الموعد النهائي في نهاية أكتوبر. الفترة الأخيرة للإيداع هي من أكتوبر إلى ديسمبر وينتهي الموعد النهائي في آخر يوم من يناير.

إذا تجاوز إجمالي مبيعات العام 40 مليون ريال سعودي، فيجب على المكلف تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة شهريًا. تبدأ فترة الإيداع الأولى في الأول من يناير وينتهي الموعد النهائي في آخر يوم من فبراير، وتبدأ فترة الإيداع الثانية في الأول من فبراير وينتهي الموعد النهائي لتقديم الإقرارات في 31 مارس وهكذا. ويجب على المكلف تقديم الإقرارات 12 مرة إجمالًا.

إذا تعذر على المكلف سداد ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، فيمكنه طلب تمديد. ويجب تقديم هذا الطلب إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، كما يجب أن يتضمن طلب التمديد ثلاث نقاط رئيسية: سبب طلب التمديد، ومديونية الضريبة، وفترة الضريبة المستحقة للحكومة. يتم الرد على الطلب في غضون ثلاثة أسابيع. يمكن رفض طلبك أو قبوله.

كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

يجب عليك تسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك. يحتوي نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة على قسمين: ضريبة القيمة المضافة على المبيعات وضريبة القيمة المضافة على المشتريات. لن يُسمح لك بإدخال مبالغ في بعض مربعات نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة لأنها تُحسب تلقائيًا، مثل إجمالي المبيعات وإجمالي المشتريات، بناءً على قيم الإدخال التي أدخلتها.

يأخذ نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة الشكل التالي:

هناك ثلاثة أعمدة: المبلغ (بالريال السعودي)، والتعديلات (بالريال السعودي)، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة (بالريال السعودي). يشير المبلغ إلى المشتريات والمبيعات خلال الفترة، ويشير التعديل إلى التغييرات التي حدثت مثل بضائع بيعت سابقًا وتم إرجاعها في هذه الفترة. وفي الفئة الفرعية الخاصة بالتصحيحات في قسم مبلغ ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى تحديد التصحيحات، إن وجدت، من إقرار ضريبة القيمة المضافة السابق. عندما تكون قيمة خانة صافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة (أو المطالب بها) سالبة، فهذا يعني أنك ستحصل على استرداد. خلاف ذلك، فهذا يعني أنه يجب عليك دفع المبلغ الملزم به للسلطات.

يمكنك العثور على معلومات إضافية وتفصيلية حول تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، كما يمكنك أيضًا العثور على دورة تدريبية على YouTube تشرح عملية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة حتى تتمكن من فهم العملية بأكملها. كما يوجد دليل لتقديم الإقرارات متاح على البوابة الإلكترونية حيث يتم شرح جميع الخطوات بوضوح.

يتم تصنيف نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي حددته هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بشكل عام إلى قسمين: الأول يتعامل مع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات (ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة)، والثاني يتعامل مع ضريبة القيمة المضافة على المشتريات (ضريبة القيمة المضافة المدفوعة).

في هذه المقالة، سنفهم نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة والتفاصيل المطلوب تقديمها. تم تصميم نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة ليشمل التفاصيل التالية التي يتعين على الشركات المسجلة الإعلان عنها:

• بيانات المكلف: يحتوي هذا القسم على تفاصيل مثل رقم التعريف الضريبي، ورقم حساب ضريبة القيمة المضافة، والعنوان، وسيتم ملء هذه التفاصيل تلقائيًا.
• المبيعات بالمعدل الأساسي:  يجب تسجيل قيمة الإمدادات (المبيعات) وضريبة القيمة المضافة المدفوعة خلال فترة الإقرار. كما يجب تسجيل أي التزام بضريبة القيمة المضافة الناشئة عن آلية التكليف العكسي هنا.
• الرعاية الصحية الخاصة / التعليم الخاص / مبيعات المسكن الأول للمواطنين: وفقًا للتعديلات الجديدة على قوانين ضريبة القيمة المضافة، لن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على إمدادات الرعاية الصحية الخاصة / التعليم الخاص للمواطنين السعوديين، وستتحمل الحكومة عبء ضريبة القيمة المضافة. وبالمثل، ستتحمل الحكومة عبء ضريبة القيمة المضافة على المسكن الأول للمواطنين حتى قيمة 850 ألف ريال سعودي، ويجب الإبلاغ عن أي إمدادات تتعلق بتلك المذكورة أعلاه هنا.
• المبيعات المحلية المعفاة من الضرائب: يتم فرض معدل ضريبي صفري على السلع المُبلغ عنها، مثل: الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة حتى لو تم توريدها داخل المملكة، ويجب تسجيل هذه الإمدادات هنا.
• الصادرات: لا تخضع الإمدادات
• خارج المملكة للضريبة، ويجب الإبلاغ فقط بقيمة هذه الإمدادات هنا.
• المبيعات المعفاة: يتم إعفاء الإمدادات المُبلغ عنها، مثل: الخدمات المالية المؤهلة والعقارات السكنية من ضريبة القيمة المضافة، ويجب تسجيل هذه الإمدادات هنا.
• المشتريات المحلية بالمعدل الأساسي: يجب عليك الإعلان عن قيمة المشتريات التي تتحمل تكاليفها والتي يمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عليها في فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة. يرجى ملاحظة أنه يجب خصم قيمة رصيد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة المقيد أو الذي لا يحق لك المطالبة به من الإجمالي، ويجب ذكر القيمة الصافية فقط.
• الواردات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الجمارك: يجب تسجيل الواردات التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عليها وقت التخليص الجمركي.
• واردات خاضعة لضريبة القيمة المضافة المحاسبة وفق آلية التكليف العكسي: بخلاف الواردات التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عليها عند الجمارك، يجب تسجيل جميع الواردات الأخرى هنا، ويشمل ذلك استيراد الخدمات واستيراد السلع المعلنة في الجمارك ولكن يجب دفع ضريبة القيمة المضافة أثناء تقديم الإقرارات الضريبية.
• مشتريات معفاة من الضرائب: يجب تسجيل المشتريات المعفاة من الضرائب، مثل: الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة وغير ذلك.
• المشتريات المعفاة: يجب الإبلاغ عن مشتريات السلع أو الخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

انقر هنا لتنزيل نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة

وبعيدًا عن التفاصيل المذكورة أعلاه، تحتوي بعض المربعات على عمود "التعديلات" لتسجيل أي تعديلات متعلقة بإرجاع البضائع المباعة في فترة الإرجاع السابقة، أو شطب الديون المعدومة، وغير ذلك. لمزيد من المعلومات حول تفاصيل كل مربع في إقرار ضريبة القيمة المضافة السعودي، يرجى قراءة "كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة السعودي".